資產(chǎn)負(fù)債法

企業(yè)中會計(jì)會用到的資產(chǎn)負(fù)債法，分資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法與損益表債務(wù)法。 資產(chǎn)負(fù)債表法核算遞延所得稅的概念依據(jù)是暫時性差異，而損益表法則是時間性差異。

 

時間性差異側(cè)重于從收入和費(fèi)用角度分析會計(jì)利潤和應(yīng)稅所得之間的差異，因此損益表債務(wù)法以損益表為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)時間性差異形成與轉(zhuǎn)回是對本期所得稅費(fèi)用的調(diào)整。暫時性差異側(cè)重于從資產(chǎn)和負(fù)債的角度分析會計(jì)利潤和應(yīng)稅所得之間的差異，揭示的是某個時點(diǎn)上差異。

 

稅法與會計(jì)不一致導(dǎo)致資產(chǎn)或負(fù)債賬面金額與其稅基間差異。因此資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，從暫時性差異本質(zhì)出發(fā)分析其產(chǎn)生原因及其對期末資產(chǎn)、負(fù)債的影響。

 

暫時性差異除了包括收入或費(fèi)用因會計(jì)與稅法上歸屬于不同期間而產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債賬面金額與稅基之差異外，還包括因?qū)Y產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行直接調(diào)整而產(chǎn)生賬面金額與其稅基不一致的非時間性差異。兩者核算結(jié)果不同、遞延所得稅余額性質(zhì)不同。